ऑडिट का संचालन करते समय, ऑडिटर को उनकी राय के समर्थन में सबूत की आवश्यकता होती है। सबूतों का एक संग्रह ऑडिटिंग प्रक्रिया की शुरुआत है। और ऐसा करने के लिए, एक ऑडिटर, तकनीक के साथ-साथ काम का एक उचित स्केच तैयार करता है। ऑडिट प्लान और ऑडिट प्रोग्राम इस उद्देश्य के लिए ऑडिटर द्वारा उपयोग किए जाने वाले दो प्रमुख उपकरण हैं।
एक छंटनी के लिए, इन दोनों के बीच कोई अंतर नहीं है, लेकिन तथ्य यह है कि ऑडिट योजना और ऑडिट कार्यक्रम के बीच सीमांकन की एक अच्छी रेखा है, जिसे हमने दिए गए लेख में संकलित किया है। एक नज़र देख लो।
तुलना चार्ट
| तुलना के लिए आधार | ऑडिट प्लान | लेखा परीक्षा कार्यक्रम |
|---|---|---|
| अर्थ | ऑडिट प्लान उन रणनीतियों या दिशानिर्देशों को संदर्भित करता है जो ऑडिटर द्वारा ऑडिट करने के लिए किए जाते हैं। | ऑडिट प्रोग्राम चरणों की सूची है, जिनका ऑडिट कर्मचारियों द्वारा पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए किया जाना है। |
| यह क्या है? | लेखापरीक्षा का मूल सिद्धांत। | परीक्षा और सत्यापन चरणों की श्रृंखला। |
| चरण | प्रथम | दूसरा |
ऑडिट प्लान की परिभाषा
ऑडिट प्लान को किसी संगठन की ऑडिट करने की योजना के रूप में समझा जा सकता है, जिसमें रणनीति या दिशानिर्देश शामिल हैं।
ऑडिट प्लान ऑडिट का मूलभूत सिद्धांत है, जो कहता है कि ऑडिटर को क्लाइंट द्वारा किए गए व्यवसाय का विवरण प्राप्त करना चाहिए। यह ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा का पता लगाने के लिए है, जो सगाई टीम के सदस्यों द्वारा किया जाता है। अन्य तथ्यों के अलावा, इसे कवर करने के लिए विकसित किया जाना चाहिए:
- ग्राहक के व्यवसाय, अर्थात नीतियों, लेखा प्रणाली, आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं आदि का ज्ञान प्राप्त करना।
- आंतरिक नियंत्रण पर टिकी हुई निर्भरता की निश्चित डिग्री स्थापित करना।
- लेखा परीक्षा की प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा का पता लगाना।
- अंकेक्षण कार्य में समन्वय करना।
ऑडिट प्लानिंग एक नियमित प्रक्रिया है, जो पिछले ऑडिट की सिद्धि के ठीक बाद शुरू होती है और वर्तमान जुड़ाव की उपलब्धि तक टिक जाती है। ऑडिट प्लान इतना लचीला होना चाहिए कि उन्हें परिस्थितियों के अनुसार बदला या संशोधित किया जा सके।
लेखा परीक्षा कार्यक्रम की परिभाषा
एक ऑडिट प्रोग्राम ऑडिट योजना का खाका है, जो निर्दिष्ट करता है, ऑडिट कैसे किया जाना है, कौन प्रदर्शन करने जा रहा है और उसी के संचालन के लिए क्या कदम उठाए जाने हैं। यह निर्देशों का एक सेट है, जो ऑडिट के उचित निष्पादन के लिए, ऑडिट स्टाफ अपनाता है।
एक बार ऑडिट प्लान तैयार हो जाने के बाद, एक ऑडिट प्रोग्राम, जिसमें विभिन्न चरणों का समावेश होता है, विकसित किया जाता है। ऑडिट उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए उपयुक्त विधि का चयन करने के निर्देश के साथ, विशिष्ट परिस्थितियों में, ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करने के लिए यह एक व्यापक योजना के अलावा कुछ भी नहीं है। यह मुख्य रूप से इकाई के आकार और अन्य समान कारकों पर आधारित है।
ऑडिट कार्यक्रम निर्धारित करता है कि क्या और कितना सबूत या तथ्य प्राप्त और विश्लेषण किया जाना है। इसके अलावा, यह लेखा परीक्षा के संचालन के लिए लेखा परीक्षा के कर्मचारियों की जिम्मेदारियों को पूरा करता है। प्रचलित परिस्थितियों के अनुसार, ऑडिट कार्यक्रम को लचीला होना चाहिए।
लेखा परीक्षा योजना और लेखा परीक्षा कार्यक्रम के बीच महत्वपूर्ण अंतर
लेखापरीक्षा योजना और लेखापरीक्षा कार्यक्रम के बीच अंतर को निम्नलिखित आधारों पर स्पष्ट रूप से खींचा जा सकता है:
- ऑडिट योजना को ऑडिटर द्वारा एक प्रभावी तरीके से ऑडिट करने के लिए तैयार की गई योजना या डिज़ाइन के रूप में परिभाषित किया गया है। दूसरी ओर, ऑडिट प्रोग्राम एक संपूर्ण योजना को संदर्भित करता है जिसमें सत्यापन चरणों की एक सूची शामिल है, जिसे लागू करने के लिए, संगठन के अंतिम खातों में, पर्याप्त तथ्य और सबूत एकत्र करने के लिए, ताकि राय व्यक्त करने के लिए ऑडिटर की सुविधा हो ।
- एक ऑडिट योजना ऑडिट के पहले और सबसे महत्वपूर्ण सिद्धांत के अलावा कुछ भी नहीं है। इसके विपरीत, ऑडिट प्रोग्राम परीक्षा और सत्यापन चरणों की एक श्रृंखला है।
- लेखा परीक्षा योजना को पहले लेखा परीक्षक द्वारा डिज़ाइन किया जाता है, जिसके बाद विभिन्न चरणों वाले एक व्यापक लेखा परीक्षा कार्यक्रम बनाया जाता है।
निष्कर्ष
ऑडिट सबूत, ऑडिटिंग में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं, क्योंकि वे कारण प्रदान करते हैं, यह विश्वास करने के लिए कि कोई विशेष बात सच है या नहीं। ऑडिट प्लान और ऑडिट प्रोग्राम दोनों ही प्रासंगिक साक्ष्य प्राप्त करने में सहायक होते हैं, ताकि रिपोर्ट पर ऑडिटर की राय का समर्थन किया जा सके। इसके अलावा, वे उचित स्तर पर ऑडिट लागत रखते हैं और प्रभावी तरीके से लागू होने पर व्यवसाय की गतिविधियों पर भी नज़र रखते हैं।
